1.6 成本的理念

我们坚持认为，税收是企业的成本，节约税收就是节省企业的成本开支，合理的税收节约是对股东负责。国家的税收利益很重要，但股东的权益也很重要，实现国家利益和股东利益的兼顾更重要。既然税收是成本，那么成本的支出就应该是合理的。对税收成本的控制是企业成本控制的一部分。

我们强调，税收既然是成本，就要节约税收成本开支。但税收成本的节约和其他成本的节约是一样的，就是要有限度。产品成本过度节约会导致质量问题，税收成本过度节约成本就会形成纳税风险。

1.“税”本身是成本

税的本身是成本，如房产税、土地使用税、印花税、车辆购置税、车船税、契税等各种费用性的税金。但增值税是价外税，除外，企业所得税和个人所得税是收益税，也除外。

特别说明的是，小规模纳税人因购进而支付增值税也是视同成本的，但一般纳税人购进所支付的增值税不可以视同成本管理。

有个别纳税人误解成本的含义，将企业所得税和个人所得税也视同成本。为了降低成本竟然要求对方支付这项成本，显然是不合理的。比如签订的包税合同中约定“发生的一切税费由对方承担”的，都是错误地运用了税收是成本的理念。

2.税收的或有成本

税收的或有成本是指税收的罚款、滞纳金或罚金等。这些违反税收法律法规所产生的处罚性支出，可以视同为或有成本。它们的发生具有不确定性，也就是风险性，需要进行特别的管理与控制。“税”本身这个成本的控制很重要，与之密切相关的这些或有成本支出更加重要。

3.税收的管理成本

与“税”这个成本本身和税的或有成本相比，税收的管理成本其实是微不足道的。管理成本是一项必要的支出，但金额并不是很大，如设置税收管理岗位的工资支出、税法培训支出、外聘专业税务机构所发生的咨询费用支出。这些管理性支出的金额并不大，但是一些纳税人却舍不得支付该成本，完全没有意识到这些支出的重要性。这个问题很严重，没有这些支出，税收风险控制的效果是很难保证的。仅凭企业内部管理，不借助于第三方的力量，多缴税款、产生罚款或滞纳金甚至罚金的可能性会大增。

4.纳税资金管理

既然税是成本，就应该留有足够的预算资金。在企业的资金预算管理方面，每月预留足够的纳税资金是非常有必要的。有的企业对纳税还是很重视的，但由于未做资金预算，到缴税时没钱了，就将纳税时间后移，人为地推迟纳税义务，形成税收风险。

增值税已经包括在合同的价款中了，对方付款时，税款已经支付了，为什么没钱纳税呢？所得税等收益税在利润中产生，对方的付款也是包括其中的，以没钱为由推迟纳税，将税款资金挪用它处，是挤占国家税款的行为。

有税不缴，轻者是推迟纳税义务，重者是在逃避缴纳税款。

5.税收与利润

认为税是成本，这是从管理角度讲的，可千万不要理解为多缴一分钱税、企业就少一分钱利润。费用性的税金对利润的影响是应纳税额×（1 -企业所得税税率）；增值税是间接影响企业的利润；企业所得税与利润关系密切。

有些税影响利润，有些税仅影响资金流。比如：房地产企业重组环节要缴纳土地增值税，貌似政策对房地产行业有“歧视”，其实仔细品品，这哪里是“歧视”，分明就是“照顾”。

在重组这个环节缴了土地增值税，土地成本就高了，以后清算土地增税时可以加计20%扣除，开发产品销售环节的土地增值税就少了，到底谁合适？其实是先占用企业资金缴了税，巨大的利益还不是企业“笑纳”了嘛。

这时的土地增值税看似侵蚀了企业前期的利润，实则扩大了企业后期的利润。